«Мой покупатель не является пользователем e-Fatura (электронная счёт-фактура); обязан ли я выставлять e-Arşiv Fatura (электронная архивная счёт-фактура)?» Этот вопрос вновь оказался на повестке у многих компаний после изменения правила в начале 2026 года. Ответ зависит от двух обстоятельств: включена ли компания в систему e-Arşiv и кому выставляется счёт-фактура.
В этой статье мы кратко излагаем тему на основе актуального текста Общего циркуляра (Tebliğ) № 509 по VUK (Закон о налоговой процедуре), опубликованного Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB, Налоговая администрация Турции), а затем рассматриваем, как можно автоматизировать процесс e-Arşiv. Пороги перехода на e-Fatura разобраны в статье об e-Fatura, отгрузочные накладные (sevk irsaliyesi) — в статье об e-İrsaliye, обязательные по закону учётные книги — в статье об e-Defter; здесь же тема ограничена только e-Arşiv Fatura.
Что такое e-Arşiv Fatura?
Согласно разделу определений циркуляра, e-Arşiv Fatura — это электронные счета-фактуры, составляемые в электронной среде в соответствии с условиями циркуляра и не относящиеся к e-Fatura. Иными словами, если e-Fatura циркулирует между двумя зарегистрированными пользователями через GİB, то e-Arşiv Fatura — это электронная счёт-фактура, выставляемая покупателям, не зарегистрированным в системе e-Fatura.
Раздел IV.2.1 уточняет характер документа: e-Arşiv Fatura — не новый вид документа, она обладает теми же правовыми свойствами, что и бумажная счёт-фактура. Вариант, направленный получателю на бумаге или переданный в электронной среде, является оригиналом счёта-фактуры, а вариант, хранимый выставившей стороной в электронной среде, приравнивается ко второму экземпляру. Согласно разделу V.5.2, при электронной передаче дополнительная печать на бумаге не требуется.
Обязательна ли e-Arşiv Fatura и для кого?
Раздел IV.2.2 указывает, что e-Arşiv не является обязательной для лиц, не перечисленных в разделе IV.2.4 циркуляра, а желающие могут присоединиться к системе при условии включения в e-Fatura и подачи заявки. Обязанность распространяется на четыре группы:
- Пользователи e-Fatura (IV.2.4.1). Налогоплательщики, включённые в систему e-Fatura в обязательном порядке или добровольно, обязаны перейти также на систему e-Arşiv Fatura. Из этого правила исключены те, кто по характеру своей деятельности оформляет иные документы, заменяющие счёт-фактуру.
- Лица, осуществляющие продажи и посредническую деятельность через интернет (IV.2.4.2). В эту категорию входят поставщики посреднических услуг, интернет-сайты, публикующие объявления о недвижимости и автотранспортных средствах, а также посредники в сфере интернет-рекламы. Продавцы же товаров или услуг на собственных сайтах либо на посреднических платформах обязаны перейти на e-Arşiv до начала седьмого месяца, следующего за отчётным периодом, в котором они выполнили условие по выручке, установленное циркуляром. Условие по выручке привязано к порогу, действующему для e-Fatura; подробности — в статье об e-Fatura.
- Счета-фактуры налогоплательщиков, не включённых в e-Arşiv (IV.2.4.3). Этот раздел отдельно рассматривается ниже.
- Налогоплательщики, определённые GİB (IV.2.4.4). GİB может включить в сферу действия правила налогоплательщиков, которых сочтёт рискованными или имеющими низкий уровень соблюдения налогового законодательства, независимо от вида деятельности, отрасли и оборота — направив письменное уведомление и предоставив не менее трёх месяцев на подготовку.
Правило 2026 года: «независимо от суммы»
Раздел IV.2.4.3 был изменён циркуляром № 589, опубликованным в Resmî Gazete (Официальная газета Турции) от 31 декабря 2025 года. Согласно актуальному тексту, счета-фактуры, выставляемые налогоплательщиками, не включёнными в систему e-Arşiv, должны оформляться как e-Arşiv Fatura:
- в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года — если общая сумма с учётом налогов превышает 3 тысячи турецких лир;
- с 1 января 2026 года — независимо от суммы.
Для налогоплательщиков, у которых коммерческий доход определяется по упрощённому методу (basit usul), и для тех, кто ведёт книги по методу işletme hesabı esası (на основе доходов и расходов), первый период продлён до 31 декабря 2026 года; обязанность, не зависящая от суммы, в этих группах начинается с 1 января 2027 года.
Эти счета-фактуры оформляются через портал GİB для оформления e-Belge (электронные документы) либо через системы частных интеграторов, имеющих разрешение GİB. Тот же раздел содержит ещё одно напоминание: если и продавец, и покупатель — пользователи e-Fatura, все счета-фактуры между ними должны быть e-Fatura.
В каких случаях выставляется e-Arşiv Fatura?
Тип документа определяет получатель. Согласно разделу IV.2.1, налогоплательщик, зарегистрированный в e-Arşiv, выставляет e-Fatura пользователю e-Fatura, а e-Arşiv Fatura — налогоплательщику, не зарегистрированному в e-Fatura, либо лицу, не являющемуся налогоплательщиком. На практике выделяются следующие случаи:
- Продажа конечному потребителю. Счёт-фактура, выставляемая частному клиенту, — это e-Arşiv Fatura.
- Продажа компании, не являющейся пользователем e-Fatura. Если покупатель — налогоплательщик, но не зарегистрирован в системе e-Fatura, счёт-фактура выставляется как e-Arşiv.
- Интернет-продажи. Согласно разделу IV.2.4.5, такие счета-фактуры должны передаваться в электронной среде. В счёте-фактуре должны быть указаны веб-адрес, по которому совершена продажа, способ и дата оплаты, сведения о перевозчике и дата отправки; кроме того, должна присутствовать фраза «Bu satış internet üzerinden yapılmıştır.» (Эта продажа совершена через интернет).
- Счёт-фактура, передаваемая вместе с товаром. Согласно разделу V.5.2, e-Arşiv Fatura, выданная на бумаге вместе с товаром, может использоваться вместо irsaliyeli fatura (счёта-фактуры, совмещённой с накладной). Для этого необходимо указать час и минуту оформления, выписать счёт-фактуру в момент передачи товара, нанести фразу «İrsaliye yerine geçer.» (Заменяет накладную) и поставить подпись.
Возврат к бумажному оформлению возможен лишь в ограниченных случаях. Раздел V.7 указывает, что в таких ситуациях, как сбой, перерыв в работе или плановое техническое обслуживание систем GİB либо налогоплательщика, поломка или кража средства mali mühür (электронная печать юридического лица) или электронной подписи, при оформлении документа на бумаге штраф за особые процедурные нарушения (özel usulsüzlük cezası) налагаться не будет — при условии, что не пропущен установленный законом срок оформления. Иные причины, зависящие от самого налогоплательщика, в эту сферу не входят. Разделы IV.2.5 и V.6 отсылают к штрафным положениям VUK в отношении тех, кто, несмотря на обязанность, не перешёл на e-Arşiv или оформил счёт-фактуру на бумаге. Рекомендуем проверить свою ситуацию у вашего сертифицированного бухгалтера-консультанта (mali müşavir).
Автоматизация процесса e-Arşiv
В e-Arşiv каждая счёт-фактура влечёт за собой ещё и обязанность по отчётности: согласно разделу V.8, налогоплательщики, имеющие разрешение, и частные интеграторы обязаны передавать в систему GİB подписанный с меткой времени отчёт о выставленных ими e-Arşiv Fatura. По мере роста объёма счетов-фактур ручное выполнение этих шагов повышает риск ошибок. Основные рекомендации:
- Поручите системе выбор типа документа. Является ли покупатель пользователем e-Fatura, можно проверять в момент выставления счёта-фактуры и автоматически определять тип документа (e-Fatura или e-Arşiv). Ручной выбор — самый частый источник неверного типа документа. Встраивание этой проверки в ERP-систему даёт единый источник данных.
- Привяжите обязательные поля к шаблону. Если сведения, обязательные согласно разделу IV.2.3, и дополнительные поля для интернет-продаж сделать в шаблоне счёта-фактуры обязательными, документ с неполными данными выпущен не будет.
- Отслеживайте передачу и отчётность. Для счетов-фактур, которые не переданы получателю, по которым не сформирован отчёт или вернулась ошибка, можно настроить проверку в конце дня. Такие повторяющиеся проверки — подходящие кандидаты на автоматизацию с помощью RPA.
- Составьте план действий на случай сбоя. Исключения по разделу V.7 зависят от условия доказательства и документального подтверждения. Заранее нужно определить, кто и что делает при сбое системы и как сбой будет документироваться.
- Внесите обновления форматов в календарь. GİB периодически обновляет пакеты e-Arşiv; изменения года кратко изложены в статье об обновлениях e-Belge.
Часто задаваемые вопросы
Кто такой налогоплательщик e-Arşiv? Налогоплательщик, получивший от GİB разрешение на участие в системе e-Arşiv Fatura. Согласно странице подачи заявки GİB, тем, кто подключился к системе через частного интегратора, отдельно подавать заявку в GİB не нужно.
Если я пользователь e-Fatura, нужно ли мне переходить и на e-Arşiv? Да. Согласно разделу IV.2.4.1, налогоплательщики, включённые в систему e-Fatura, за исключением определённых случаев, обязаны перейти и на систему e-Arşiv.
Нужно ли распечатывать e-Arşiv Fatura на бумаге? Нет. Согласно разделу V.5.2, при электронной передаче печатать на бумаге не нужно; по запросу получателя счёт-фактуру можно выдать и на бумаге.
Если я не перешёл на e-Arşiv, могу ли я выставлять бумажные счета-фактуры? С 1 января 2026 года счета-фактуры налогоплательщиков, не включённых в e-Arşiv, тоже должны оформляться как e-Arşiv независимо от суммы. Для налогоплательщиков, применяющих упрощённый метод и метод işletme hesabı, эта дата — 1 января 2027 года.
Вывод
e-Arşiv Fatura теперь касается уже не отдельных групп, а практически каждого, кто выставляет счета-фактуры. Тип документа определяется по покупателю; с 2026 года отпал и порог по сумме. Если поручить выбор типа документа системе, привязать обязательные поля к шаблону и отслеживать передачу и отчётность, эта нагрузка станет предсказуемой. Поскольку правила могут меняться, необходимо следить за объявлениями GİB и проверять свои обязательства совместно с вашим сертифицированным бухгалтером-консультантом.
Эта статья носит общий информационный характер и не является юридической или финансовой консультацией. По вашей ситуации проконсультируйтесь со своим специалистом.
#interimmanagement #forwarddeployedengineering