«Обязаны ли мы перейти на e-İrsaliye (электронную накладную) или нам достаточно e-Fatura (электронных счетов-фактур)?» Чаще всего этот вопрос возникает ближе к концу года, когда становятся ясны показатели выручки, или когда клиент запрашивает e-İrsaliye вместе с отгрузкой. Ответ не одинаков для всех: для одних налогоплательщиков e-İrsaliye обязательна, для других — добровольна.
В этой статье мы кратко излагаем правила e-İrsaliye по актуальному тексту Общего циркуляра по Vergi Usul Kanunu (VUK, Закон о налоговой процедуре) № 509, который опубликовала Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB, Налоговая администрация Турции), перечисляем шаги перехода и сосредоточиваемся на том, как можно автоматизировать процесс отгрузки. Выставление счетов-фактур и сверка с данными электронных документов рассмотрены в статье об e-Fatura и сквозной цифровизации финансов; здесь речь идёт только об отгрузочной накладной (sevk irsaliyesi).
Что такое e-İrsaliye?
Согласно разделу IV.3.1 циркуляра, e-İrsaliye — это оформление, передача получателю, хранение и предъявление в электронной среде отгрузочной накладной, которая выписывается на бумажном носителе. Цель — обеспечить возможность отслеживать движение товаров в электронной среде. Циркуляр прямо указывает и на важный момент: e-İrsaliye — не новый вид документа; она имеет ту же юридическую природу, что и бумажная отгрузочная накладная.
В разделе IV.3.3 перечислены сведения, которые обязательно должны быть указаны в e-İrsaliye: дата составления и номер документа, данные составителя и клиента (включая адрес доставки, если он отличается), вид и количество перевозимого товара, а также фактическое время отгрузки в часах и минутах. Раздел IV.3.4 предоставляет получателю возможность направить e-İrsaliye Yanıtı (ответ на e-İrsaliye). С помощью этого ответа получатель может сообщить составителю, какую часть товара он принял, какое количество не принял и по какой причине.
Обязательна ли e-İrsaliye и кто обязан перейти?
Согласно разделу IV.3.2 циркуляра, для налогоплательщиков, не названных в разделе IV.3.5, e-İrsaliye не является обязательной. А тем, кто хочет перейти на неё добровольно, сначала необходимо присоединиться к системе e-Fatura.
В разделе IV.3.5 группы, на которые распространяется обязательство, перечислены так:
- получившие от EPDK (Управление по регулированию энергетического рынка Турции) лицензию (включая дилерскую) в связи с товарами из списка (I) по ÖTV (специальный налог на потребление), а также те, кто производит, строит или импортирует товары из списка (III) по ÖTV либо реализует их в качестве главного дилера или дистрибьютора;
- обладатели эксплуатационной лицензии или сертификата в рамках Maden Kanunu (Закон о горнодобыче), а также те, кто осуществляет производство по договорам с ними;
- производители сахара;
- производители, импортёры и экспортёры железа и стали (код GTİP 72 по товарной номенклатуре Турции) и изделий из них (код GTİP 73), за исключением налогоплательщиков, у которых доход от коммерческой деятельности определяется по упрощённому методу (basit usul);
- пользователи, зарегистрированные в Gübre Takip Sistemi (Система отслеживания удобрений);
- те, кто в рамках Закона № 5957 торгует овощами и фруктами в качестве комиссионера или торговца;
- налогоплательщики, зарегистрированные в системе e-Fatura, у которых валовая выручка от продаж в отчётных периодах 2021 года и последующих лет составила 10 миллионов турецких лир и более;
- налогоплательщики, на которых возложена обязанность перейти на İnşaat Demiri İzleme Sistemi (Система мониторинга строительной арматуры) и у которых валовая выручка от продаж в отчётных периодах 2024 года и последующих лет составила 1 миллион турецких лир и более.
Кроме того, GİB вправе включать в сферу обязательного применения налогоплательщиков, которых сочтёт относящимися к группе риска или имеющими низкий уровень налоговой дисциплины, независимо от вида деятельности и оборота, направив им письменное уведомление и предоставив не менее трёх месяцев на подготовку.
Предупреждение: страница «О e-İrsaliye» на сайте GİB до сих пор показывает старый порог в 25 миллионов; в сносках к циркуляру сказано, что этот порог изменён циркуляром № 535. Руководствоваться следует актуальным текстом циркуляра, доступным на странице нормативной базы e-İrsaliye. Поскольку пороговые значения могут измениться, проверяйте также актуальные объявления GİB.
Как устроены сроки перехода в 2026 году?
Раздел IV.3.6 предусматривает два отдельных графика:
- Превысившие порог выручки обязаны перейти на e-İrsaliye с начала седьмого месяца периода, следующего за отчётным периодом, в котором был превышен порог. Для налогоплательщика, у которого отчётный период — календарный год, это означает 1 июля 2026 года для тех, кто превысил порог по выручке за 2025 год, и 1 июля 2027 года — для тех, кто превысил его по выручке за 2026 год.
- Попавшие в сферу обязательного применения по виду деятельности или отрасли обязаны перейти с начала четвёртого месяца после месяца, в котором выполнены условия.
После этой даты отгрузочные накладные необходимо оформлять как e-İrsaliye, а от зарегистрированных пользователей — принимать в виде e-İrsaliye. Согласно разделу IV.3.7, к тем, кто не перешёл в срок, а также к тем, кто, будучи обязанным, выписывает бумажные накладные, применяются положения VUK о наказаниях. Ограниченный перечень исключений, когда допускается возврат к бумаге (сбой в системах GİB или налогоплательщика, неисправность электронной печати (mali mühür) и т. п.), приведён в разделе V.7.
Рекомендуем подтвердить у вашего сертифицированного бухгалтера-консультанта (mali müşavir), под какое правило подпадают ваш отчётный период и ваша деятельность.
Шаги перехода
В разделе V.1 циркуляра названы три способа пользования системой: портал GİB, частный интегратор и прямая интеграция. Выбор зависит от объёма отгрузок и от того, в какой системе будет формироваться накладная. Общий порядок подготовки может быть таким:
- Определите охват. По данным о выручке и виде деятельности уточните, из какого правила и с какой даты возникает обязанность.
- Проверьте регистрацию в e-Fatura. Предварительным условием для e-İrsaliye является включение в систему e-Fatura.
- Выберите способ. При небольшом числе отгрузок может хватить портала; если накладная должна автоматически формироваться из складской системы или ERP, потребуется интеграция.
- Заявка и тестирование. Следуйте руководству по подаче заявки и руководствам по применению, размещённым на ebelge.gib.gov.tr; перед первой реальной отгрузкой проведите пробный прогон на образцах документов.
- Подготовьте команду. Оформите новый порядок работы письменно — для ответственного за отгрузку, склада и водителей.
e-İrsaliye с точки зрения автоматизации процессов
Раздел V.5.3 циркуляра содержит правила, задающие временные рамки процесса: e-İrsaliye необходимо составить и передать в систему GİB до фактической отгрузки товара, а в транспортном средстве должна находиться бумажная распечатка документа или его электронное изображение. Если счёт-фактура выставлена раньше накладной, дата и номер счёта-фактуры должны быть указаны в e-İrsaliye. Эти правила требуют встроить накладную в сам поток отгрузки. Для автоматизации на первый план выходят следующие моменты:
- Формируйте накладную из распоряжения об отгрузке. Если вид и количество товара, а также адрес доставки уже есть в заказе или в распоряжении об отгрузке, создание документа на основе этой записи вместо повторного ввода снижает риск ошибок. Важно, чтобы единственным источником данных здесь была ERP-система.
- Пусть фактическое время отгрузки фиксирует система. Поскольку час и минута — обязательные сведения, привязка этого поля к подтверждению погрузки исключает ручной ввод.
- Свяжите ответы с рабочим процессом. При получении ответа о частичном принятии или об отклонении ответственному подразделению можно автоматически ставить задачу по возврату, недопоставке и корректировке счёта-фактуры. Согласно циркуляру, ответ об отклонении действителен только до фактической отгрузки.
- Сопоставляйте накладную со счётом-фактурой. Если e-İrsaliye и e-Fatura содержат одну и ту же ссылку на заказ, это позволяет сравнивать поставленное количество с количеством в счёте-фактуре на основе правил. О том, какие виды автоматизации в финансах окупаются раньше других, рассказано в статье об автоматизации финансовых процессов.
Часто задаваемые вопросы
Если я пользуюсь e-Fatura, обязан ли я перейти на e-İrsaliye? Не автоматически. Согласно циркуляру, обязанность возникает, когда налогоплательщик подпадает под одно из правил раздела IV.3.5 — по виду деятельности, отрасли или выручке. Регистрация в e-Fatura при этом является предварительным условием перехода на e-İrsaliye.
В каких случаях выписывается e-İrsaliye? Во всех случаях, когда составляется бумажная отгрузочная накладная, налогоплательщики, подпадающие под обязательство, должны оформлять её как e-İrsaliye. Документ необходимо составить и передать в систему GİB до отгрузки товара.
Я не подпадаю под обязательство; могу ли я перейти добровольно? Да. Раздел IV.3.2 циркуляра указывает, что налогоплательщики, зарегистрированные в e-Fatura и завершившие необходимую подготовку, могут присоединиться к системе по заявке.
Можно ли выписать бумажную накладную при сбое системы? Раздел V.7 допускает оформление на бумаге в ограниченных случаях, таких как сбой в системах GİB или налогоплательщика либо неисправность mali mühür. Иные причины, исходящие от самого налогоплательщика, под это исключение не подпадают.
Заключение
e-İrsaliye обязательна не для всех: обязанность вытекает из правил по виду деятельности, отрасли и выручке, а дата перехода зависит от того, какое из этих правил применимо. Для компании, которой вот-вот предстоит подпасть под обязательство, главное — не в том, чтобы выпускать документ в электронном виде, а в том, чтобы связать накладную с распоряжением об отгрузке, складом и счётом-фактурой в едином потоке данных. Поскольку правила могут меняться, необходимо следить за актуальным текстом циркуляра и объявлениями GİB, а свои обязательства — уточнять у сертифицированного бухгалтера-консультанта и в юридическом отделе.
Эта статья носит общий информационный характер; она не является юридической или финансовой консультацией. По вашей ситуации обратитесь к своему специалисту.
#interimmanagement #forwarddeployedengineering