«Обязаны ли мы перейти на e-Defter (электронные книги учёта) и, если обязаны, до какого числа нужно отправлять их каждый месяц?» Этот вопрос стоит на повестке дня у многих финансовых команд, особенно после расширения сферы охвата в 2025 году. У ответа две части: кто обязан применять e-Defter и по какому календарю ежемесячные книги подаются на утверждение.
В этой статье мы кратко излагаем тему по размещённому на edefter.gov.tr актуальному тексту Общего циркуляра об электронных книгах учёта № 1 (Elektronik Defter Genel Tebliği, Sıra No: 1), совместно изданного Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB, Налоговая администрация Турции) и Ticaret Bakanlığı (Министерство торговли Турции). Затем мы рассматриваем, как можно автоматизировать календарь закрытия месяца. Тема счетов-фактур разобрана в статье об e-Fatura, накладных — в статье об e-İrsaliye; здесь речь идёт только об обязательных по закону книгах учёта.
Что такое e-Defter?
Согласно разделу 3.1.1 циркуляра, e-Defter — это совокупность электронных записей, охватывающая сведения из книг, ведение которых обязательно в соответствии с Vergi Usul Kanunu (VUK, Закон о налоговой процедуре) и Türk Ticaret Kanunu (Турецкий торговый кодекс). Файлы книг формируются без вывода на бумагу; их неизменность, целостность и источник гарантируются электронной подписью или mali mühür (электронная финансовая печать).
В центре процесса стоит берат (berat — электронное свидетельство об утверждении). Согласно разделу 4.3.3, получение берата за первый месяц отчётного периода является утверждением открытия, за последний месяц — утверждением закрытия, а бераты за остальные месяцы заменяют нотариальное заверение книг этих месяцев. Раздел 4.3.10 указывает, что электронные книги e-Defter, хранящиеся вместе с утверждёнными GİB бератами, признаются действительными книгами учёта, установленными законом.
Обязателен ли e-Defter и для кого?
Раздел 3.2.1 циркуляра выделяет три группы, на которые распространяется обязанность:
- Налогоплательщики, обязанные перейти на систему e-Fatura. Сфера применения e-Fatura регулируется Общим циркуляром по VUK № 509.
- Компании, подлежащие независимому аудиту в соответствии со статьёй 397 Türk Ticaret Kanunu.
- Лица, обязанные вести книги по балансовому методу (bilanço esası), а также добровольно выбравшие балансовый метод. Этот подпункт добавлен циркуляром № 5 и вступил в силу 1 января 2025 года.
Циркуляр № 6 добавил к этому подпункту пояснение: в сферу охвата входят и хозяйственные предприятия ассоциаций и фондов, которые ведут книги в соответствии со статьями 172 и 173 VUK, если они ведут их по балансовому методу. Вне обязательства остаются налогоплательщики, не обязанные вести книги (ассоциации, фонды, профсоюзы, палаты и т. п.), кооперативы, освобождённые от корпоративного налога (kurumlar vergisi), и налогоплательщики, находящиеся в состоянии банкротства.
Срок перехода определён в разделе 3.2.6. Например, налогоплательщики, применяющие балансовый метод, обязаны вести e-Defter с 1 января 2025 года; те же, кто начал деятельность после этой даты, сменил класс или утратил освобождение, — с даты начала деятельности, смены класса либо выхода из освобождения. Кроме того, раздел 3.2.2 наделяет GİB полномочием включать в сферу охвата налогоплательщиков, которых она сочтёт рискованными или с низким уровнем соблюдения требований, — путём письменного уведомления и с подготовительным сроком не менее трёх месяцев.
Для тех, кто обязан был перейти, но не перешёл, правило жёсткое: согласно разделу 3.2.10, учётная запись e-Defter открывается GİB по собственной инициативе, а книги, которые эти налогоплательщики ведут на бумаге, считаются вообще не веденными. Инвентарная книга (envanter defteri) пока может вестись в форме e-Defter на добровольной основе; GİB вправе сделать это обязательным. Поскольку правила охвата могут меняться, проверяйте также опубликованные GİB объявления по e-Defter.
Когда отправляется e-Defter? Сроки загрузки берата
Раздел 4.3.4 циркуляра устанавливает два правила для ежемесячных файлов e-Defter и берата:
- Обычные месяцы: у плательщиков подоходного налога (gelir vergisi) — до конца 10-го числа четвёртого месяца, следующего за соответствующим месяцем; у остальных налогоплательщиков — до конца 14-го числа того же месяца.
- Последний месяц отчётного периода: у плательщиков подоходного налога — до конца 10-го числа месяца, следующего за месяцем подачи декларации по подоходному налогу; у остальных налогоплательщиков — до конца 14-го числа месяца, следующего за месяцем подачи декларации по корпоративному налогу.
В этот срок необходимо сформировать файлы книги и берата, подписать их с меткой времени посредством NES (квалифицированный электронный сертификат) или mali mühür, загрузить в приложение e-Defter и получить утверждённый GİB берат.
Тот же раздел предусматривает ещё один вариант: желающие налогоплательщики, заявив о выборе в первом месяце каждого отчётного периода, могут загружать бераты в разрезе периодов временного налога (geçici vergi) — при этом за каждый месяц отдельно. В объявлении от 20 января 2026 года GİB указывает, что не заявившие о выборе в срок считаются выбравшими вариант «Ежемесячная загрузка» («Aylık Yükleme»).
Важны ещё три замечания. Во-первых, согласно разделу 4.3.8, эти сроки — предельные: они не влияют на сроки подачи деклараций и платежей, а загрузить файлы можно и раньше. Во-вторых, раздел 4.3.6 даёт GİB полномочие продлевать сроки не более чем на один месяц; например, циркулярным письмом № VUK-202/2026-8 сроки, истекавшие в июне 2026 года, были продлены до 30 июня 2026 года. В-третьих, согласно разделу 6.8, если файлы не загружены в срок или загружены с опозданием, применяются штрафные положения VUK. Рекомендуем сверять собственный календарь со своим бухгалтером-консультантом (mali müşavir).
Автоматизация календаря закрытия
Раздел 4.3.8 уточняет, что установленный срок охватывает не только загрузку, но и проверку формата, контроль того, все ли бухгалтерские записи вошли в файл книги, а также формирование и подписание берата. Иными словами, срок отведён на весь процесс закрытия месяца. Основные рекомендации по привязке этого процесса к календарю и контрольным процедурам:
- Выводите крайние сроки из правила. Если статус плательщика подоходного либо корпоративного налога, отчётный период и выбранный вариант загрузки (ежемесячный или по периодам временного налога) хранятся в системе как параметры, крайний срок по каждому месяцу можно выводить из правила, а не рассчитывать вручную. В этот процесс следует добавить и шаг, который отслеживает продления сроков, объявляемые GİB, и обновляет календарь.
- Привяжите контрольный список закрытия к рабочему процессу. Такие шаги, как сверки, амортизация, курсовые разницы и начисления, можно оформлять как задачи с ответственным и датой; незавершённые шаги, приближающиеся к крайнему сроку, формируют предупреждения. Единым источником здесь должен быть модуль закрытия ERP-системы.
- Выполняйте предварительную проверку до загрузки. Такие проверки, как ошибки формата, согласованность журнала (yevmiye) и главной книги (büyük defter) или отсутствующие записи, можно запускать на основе правил. Эти повторяющиеся проверки — подходящие кандидаты для автоматизации с помощью RPA.
- Сделайте частью процесса и хранение. Согласно разделу 4.4.1, файлы e-Defter и берата должны храниться в собственных информационных системах налогоплательщика во взаимосвязи друг с другом, а их копии — не менее 10 лет в системах частного интегратора, имеющего разрешение, либо в системах GİB. В контрольный список должна входить и проверка того, что утверждённый берат скачан и помещён в архив.
- Чётко определите полномочия. Раздел 4.3.7 допускает, что подписание и загрузку по доверенности или письму-согласию могут выполнять частный интегратор, компания — поставщик совместимого программного обеспечения или представитель бухгалтерской профессии (meslek mensubu); однако ответственность остаётся на налогоплательщике. Кто будет подписывать какой период, должно быть зафиксировано письменно.
Какие автоматизации в финансовой сфере окупаются в первую очередь, рассмотрено в статье об автоматизации финансовых процессов.
Часто задаваемые вопросы
Обязательна ли метка времени для e-Defter? Раздел 4.3.4 циркуляра требует, чтобы файлы e-Defter и берата подписывались или заверялись посредством NES либо mali mühür с меткой времени.
В каком месяце нужно отправлять e-Defter? В обычные месяцы — до конца 10-го числа (плательщики подоходного налога) или 14-го числа (остальные налогоплательщики) четвёртого месяца, следующего за соответствующим месяцем. Для последнего месяца отчётного периода срок зависит от месяца, следующего за месяцем подачи годовой декларации. У выбравших вариант по периодам временного налога сроки иные.
Означает ли утверждение берата, что книги проверены? Нет. Согласно разделу 4.3.11, утверждение берата не означает ни проверки записей в книге по содержанию и достоверности, ни налоговой проверки.
Можно ли вести бумажные книги после перехода на e-Defter? Нет. Согласно разделу 4.3.1, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обязан быть включён в приложение, книги нельзя вести на бумаге; если же их ведут, они считаются вообще не веденными.
Заключение
С 2025 года e-Defter охватывает и налогоплательщиков, обязанных вести книги по балансовому методу, а по каждому месяцу циркуляром установлен крайний срок. Эта дата — не просто день загрузки, а момент, к которому должно завершиться закрытие месяца. Формирование календаря по правилу, запуск проверок до загрузки и включение хранения в тот же процесс делают эту нагрузку предсказуемой. Поскольку правила и сроки могут меняться, необходимо следить за объявлениями GİB и сверять обязательства со своим бухгалтером-консультантом.
Эта статья носит общий информационный характер; она не является юридической или финансовой консультацией. Для вашей ситуации обратитесь к специалисту.
#interimmanagement #forwarddeployedengineering